厦漳大桥虽然暂时未免费通行，但这些你必须知道！
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“厦漳跨海大桥10月起免费通行”的消息刷爆朋友圈….然而事情的真相就是，漳州市有关部门已出面证实，目前厦漳大桥收费改革方案和落实方案与时间均未定。
虽然这个消息暂时未明确，但是，道路通行费的抵扣方式却是真真切切存在的，大家一起来看看吧！
如何计算抵扣道路通行费的进项税额？
1、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
具体规定这一事项的是哪份文件？
根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86 号）：“一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5%
通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
二、本通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。”
取得哪种凭证可以抵扣通行费？
按照文件的规定，能抵扣的票据种类为“通行费发票（不含财政票据）”。通行费发票：票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制”，由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，也就是说2016年7月1日以后就必须取得“国家税务总局监制”的增值税发票。
ETC充值的发票可以抵扣吗？
国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫2016年7月8日上午9:30国家税务总局在税务总局网站开展一期以“20条服务新举措全面助力营改增”为主题的在线访谈的时候对这个问题的解答是：“ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算抵扣”。
另外，按照国家税务总局公告2016年第53号“预付卡销售和充值”属于“未发生销售行为的不征税项目”，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。因为对方不征税，所以拿到这种充值票也不能去计算抵扣进项。
如何完成账务处理
1.会计分录
借：成本/费用科目 通行费发票上注明的金额÷（1+3%/5%）
应缴税费—应缴增值税—进项税额 通行费发票上注明的金额÷（1+3%/5%）×3%/5%
贷：银行存款/现金
2.申报表填报
增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8b行“其他”，及《本期抵扣进项税额结构明细表》第30行“通行费的进项”。
举例说明
【例】某增值税运输企业一般纳税人，2016年8月份支付的高速公路通行费为12.3万元，其中10.3万取得了相应的通行费发票，2万取得财政票据；一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计13.6万元，其中10.5万取得了相应的通行费发票，3.1万取得财政票据，ETC卡充值支付2万元。
案例分析
①发生的高速公路通行费为12.3万元，其中10.3万取得了相应的通行费发票，可以计算可抵扣进项税额，2万取得财政票据不能计算可抵扣进项税额，按照不能抵扣进项税额账务处理。
发生的高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%=10.3÷（1+3%）×3%=0.3万元。
②发生的一级公路、二级公路、桥、闸通行费为13.6万元，其中10.5万取得了相应的通行费发票，可以计算可抵扣进项税额，3.1万取得财政票据不能计算可抵扣进项税额，按照不能抵扣进项税额账务处理。
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%=10.5÷（1+5%）×5%=0.5万元。本月可抵扣的收费公路通行费合计为0.8万元。
③ETC卡充值支付2万元，并未实际接受道路通行服务，取得增值税普通发票或财政票据，上述增值税普通发票不属于“通行费发票”。
来源：厦门国税直属分局
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